Елена Сушонкова

В этом блоге можно узнать много интересного по бухучету и налогообложению от профессионального аудитора и преподавателя.

25 ноября 2019Читать 5 минут

Что означает код ошибки 0000000002 при отказе в приеме налоговой декларации (расчета)?

Ответ: Код ошибки 0000000002 при отказе в приеме означает, что налоговая декларация (расчет) содержит ошибки и не принята к обработке.

Обоснование: Налоговая декларация (расчет) может быть передана в налоговый орган в том числе в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Датой представления налоговой декларации (расчета) заявителем в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 216 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н (далее - Административный регламент)).

Налоговый орган в течение четырех часов с момента поступления электронного документа (документов) налогоплательщика (представителя) с помощью приемного комплекса осуществляет проверку (п. 213 Административного регламента, п. 2.8 Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденных Приказом ФНС России от 31.07.2014 N ММВ-7-6/398@ (далее - Методические рекомендации), п. п. 3 - 5 разд. I Приложения N 1 к Методическим рекомендациям):

1) электронной подписи абонента-отправителя. Электронная подпись, которой подписан поступивший электронный документ (документы), должна быть действующей, и в сертификате владельца ЭП должны быть указаны реквизиты абонента-отправителя;

2) идентификации файла:

- имя файла налоговой декларации (расчета) должно соответствовать утвержденным требованиям формата;

- наличие и корректность обязательных реквизитов файла, в частности кода налогового документа, версии формата, сведений в имени файла и в самом файле, совпадение значений реквизитов владельца(-ев) ЭП в сертификате электронной подписи и в декларации (расчете);

- ИНН в наименовании файла;

3) полномочий отправителя. Если абонентом-отправителем является представитель налогоплательщика, должен присутствовать файл с информационным сообщением о представительстве, при этом должны совпадать соответствующие реквизиты в файле (имени файла) информационного сообщения о представительстве и файле налоговой декларации (расчета), а также с соответствующими значениями реквизитов владельца(-ев) ЭП в сертификате ключа проверки электронной подписи.

Налоговая декларация (расчет) в электронной форме по ТКС считается принятой инспекцией ФНС России, если заявителю поступила квитанция о приеме с усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган (владельца квалифицированного сертификата) (п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 216 Административного регламента).

Перечень оснований, по которым могут отказать в приеме налоговой декларации (расчета), закрытый, к таким основаниям относятся в том числе (в случае направления декларации в электронной форме) (п. 28 Административного регламента):

- представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);

- отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя (иного представителя - физического лица) организации-заявителя (физического лица - заявителя или его представителя) или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя (иного представителя - физического лица) организации-заявителя (физического лица - заявителя или его представителя) в налоговой декларации (расчете) в случае ее представления в электронной форме по ТКС;

- представление налоговой декларации (расчета) в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета).

При наличии хотя бы одного из оснований, указанных в п. п. 28 и 194 Административного регламента, должностное лицо, ответственное за прием налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по ТКС, в течение одного рабочего дня с момента получения налоговой декларации (расчета) выполняет с использованием программного обеспечения налоговых органов следующие действия (п. 214 Административного регламента):

1) формирует уведомление об отказе в приеме с усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган (владельца квалифицированного сертификата), и указанием причин отказа или сообщение об ошибке (в случае невозможности расшифровать налоговую декларацию, расчет);

2) отправляет уведомление об отказе в приеме (сообщение об ошибке) заявителю.

Таким образом, в случае такого отказа налоговая декларация (расчет) считается непредставленной.

Согласно классификатору ошибок форматно-логического контроля файлов налоговой и бухгалтерской отчетности ФНС России (далее - КОФО), входящему в состав Перечня классификаторов (справочников), используемых в автоматизированных информационных системах ФНС России, утвержденного Приказом ФНС России от 26.08.2014 N ММВ-7-6/433@, код ошибки 0000000002 означает, что декларация (расчет) содержит ошибки и не принята к обработке.

Следует отметить, что 0000000002 - это общий код, как правило, в полученном электронном уведомлении содержится дополнительная информация, из которой можно установить, что же конкретно неверно указано в налоговой декларации (расчете), или, к примеру, информация о том, что направленный файл имеет иное расширение, в связи с чем файл не может быть идентифицирован или прочитан.

Следует отметить, что такое основание, как "декларация (расчет) содержит ошибки и не принята к обработке", не предусмотрено в качестве причины для отказа в приеме соответствующей налоговой декларации (расчета). Таким образом, если декларация не принята, то налогоплательщику необходимо проверить правильность представления декларации (расчета), в частности, форму (формат), наличие усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя организации-заявителя и т.д. (пп. 3, 5 п. 28 Административного регламента).

Рекомендуется проверить все реквизиты, перечисленные в п. п. 3 - 5 разд. I Приложения N 1 к Методическим рекомендациям.

В случае если по результатам указанной проверки будет установлено, что никаких ошибок или расхождений нет, следует обратиться в техническую поддержку.

Относительно вопроса о возможной ответственности необходимо отметить следующее.

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета) за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Следовательно, если налоговым органом в соответствии с Административным регламентом сформировано и отправлено уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета), то подача надлежащей налоговой декларации (расчета), но уже позже установленного срока влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 119 НК РФ.